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Heft 8 / 2025

In der aktuellen Ausgabe ErbStB Heft 8 (Erscheinungstermin: 05. August 2025) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Aktuelles

Günther, Karl-Heinz, Niedersachsen plant Erleichterung für Grundsteuer-Härtefälle, ErbStB 2025, 249

Günther, Karl-Heinz, Antrag auf Aussetzung der Vollziehung der neuen Grundsteuer unter Verwendung eines Musterschreibens aus dem Internet, ErbStB 2025, 249

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung Steuerrecht

BFH v. 9.4.2025 - X R 12/21 / Münch, Lukas, Kein Zinserlass bei Nachzahlung aufgrund langwieriger Klärung der Erbrechtslage, ErbStB 2025, 250

BFH v. 11.2.2025 - IX R 14/24 / Mühlenstädt, Marvin, Entgeltliche Ablösung eines Nießbrauchs an GmbH-Anteilen, ErbStB 2025, 251-252

BFH v. 11.3.2025 - IX R 17/24 / Marfels, Michael, Veräußerungsgewinn nach § 23 EStG bei teilentgeltlicher Übertragung eines Grundstücks, ErbStB 2025, 252-254

BFH v. 11.12.2024 - II R 44/21 / Knittel, Michael, Erstmalige Erklärung zur optionalen Vollverschonung von Betriebsvermögen i.R. eines Änderungsbescheids, ErbStB 2025, 254-255

BFH v. 3.12.2024 - IX R 2/24 / Günther, Karl-Heinz, Schuldzinsenabzug bei unentgeltlicher Übertragung eines Teils des Vermietungsobjekts, ErbStB 2025, 255-256

FG Nürnberg v. 22.1.2025 - 3 K 760/22 / Knittel, Michael, Besteuerung des Handels mit sog. Kryptowerten, ErbStB 2025, 256-258

FG Düsseldorf v. 28.2.2025 - 10 K 492/22 F / Knittel, Michael, Steuerpflicht der Zinsen aus einer zur Sicherung eines Darlehens dienenden Lebensversicherung (Altvertrag), ErbStB 2025, 258-259

FG München v. 2.4.2025 - 4 K 978/22 (Rev. II R 24/25) / Marquardt, Robert, Eignung von Liegenschaftszinssätzen für Bewertungsstichtage bis zum 22.7.2021, ErbStB 2025, 259

FG Münster v. 15.4.2025 - 3 K 483/24 F (Rev. II R 28/25) / Hildebrand, Jan / Mühlenstädt, Marvin, Vergütungen an Gesellschafter einer Personengesellschaft als Bestandteil der Lohnsumme i.S.d. § 13a Abs. 4 ErbStG, ErbStB 2025, 260-261

BFH v. 2.4.2025 - X R 6/22 / Günther, Karl-Heinz, Wohnungswirtschaftliche Verwendung i.S.d. § 92a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, ErbStB 2025, 261-262

BFH v. 20.3.2025 - IV R 12/21 / Günther, Karl-Heinz, Verlusttragung bei einem Vorbehaltsnießbrauch an einem Kommanditanteil, ErbStB 2025, 262

FG Düsseldorf v. 5.12.2024 - 8 K 673/22 E / Günther, Karl-Heinz, Keine Bescheidänderung bei fehlerhaft erklärten Beitragsleistungen an berufsständische Versorgungseinrichtung, ErbStB 2025, 262-263

FG Berlin-Brandenburg v. 26.3.2025 - 14 V 14157/24 / Günther, Karl-Heinz, Anforderungen an die Stundung von Erbschaftsteuer nach § 28 Abs. 3 ErbStG, ErbStB 2025, 263

FG Baden-Württemberg v. 19.7.2024 - 5 K 1668/22 / Günther, Karl-Heinz, Anteilsvereinigung durch Rückerwerb von Gesellschaftsanteilen, deren vorangegangener Verkauf nicht grunderwerbsteuerbar war, ErbStB 2025, 263-264

FG Nürnberg v. 6.2.2025 - 4 K 1279/23 / Günther, Karl-Heinz, Sonderausgabenabzug des Nutzungswerts bei Hofübergabe, ErbStB 2025, 264

Rechtsprechung Zivilrecht

OLG Brandenburg v. 18.4.2024 - 5 U 188/22 / Esskandari, Manzur / Bick, Daniela, Vererblichkeit eines Rückübertragungsanspruchs an einem Grundstück, ErbStB 2025, 265

Verwaltung

BMF v. 16.5.2025 - IV C 1 - S 2401/00008/014/051 / Anemüller, Christian, Ausstellung von Steuerbescheinigungen nach § 45a Abs. 2 und 3 EStG, ErbStB 2025, 265-267

BMF v. 22.4.2025 - IV C 1 - S 2410/00024/008/047 / Günther, Karl-Heinz, Einzelfragen zur Datenübermittlung nach Maßgabe des § 45b und des § 45c EStG, ErbStB 2025, 267

Oberste Finanzbehörden der Länder v. 30.4.2025 - S 3017 / Günther, Karl-Heinz, Koordinierte Erlasse zur Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1.1.2022, ErbStB 2025, 267

Oberste Finanzbehörden der Länder v. 30.4.2025 - S 3017 / Günther, Karl-Heinz, Koordinierte Erlasse zur Bewertung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens für die Grundsteuer ab 1.1.2022, ErbStB 2025, 267

Oberste Finanzbehörden der Länder v. 30.4.2025 - G 1010 / Günther, Karl-Heinz, Koordinierte Erlasse zur Anwendung des Grundsteuergesetzes ab 1.1.2025, ErbStB 2025, 267

BayLfSt v. 2.4.2025 - S 7300.2.1-228/10 St33 / Günther, Karl-Heinz, Steuerrechtliche Behandlung sog. Familiengenossenschaften, ErbStB 2025, 267-268

Beiträge für die Beratungspraxis

Saecker, Christian, Grundstücke in der betrieblichen Erbschaftsteuer, ErbStB 2025, 268-272

Nach dem gesetzgeberischen Willen im Erbschaftsteuerrecht sollen eigenbetrieblich genutzte Grundstücke im Betriebsvermögen begünstigt und fremdbetrieblich genutzte Grundstücke im Betriebsvermögen, als sog. Verwaltungsvermögen, nicht begünstigt werden. Allerdings führen aktuelle Streitfragen zu einer dreistufigen Prüfung für das einzelne im Betriebsvermögen befindliche Grundstück: Erstens, ob bereits die Schwelle des Verwaltungsvermögens erreicht ist, zweitens, sofern die erste ungünstig ausfällt, inwieweit trotz Vorliegens dieser Kategorie eine verwaltungsseitige Ausnahme greifen könnte, und wenn auch diese Prüfung negativ ausgeht, schließlich drittens die Suche nach einer passenden gesetzgeberischen Rückausnahme. Diesen Fragestellungen geht der Beitrag nach und zeigt dabei auch die Entwicklungen durch Gesetzgebung, Rspr. und Verwaltung auf.

Werner, Rüdiger, Nachfristverstoß nach § 13a Abs. 6 ErbStG durch Umwandlung des Unternehmens, ErbStB 2025, 272-276

Das ErbStG gewährt für die Übertragung unternehmerischen Vermögens erhebliche steuerliche Privilegien. Wird dieses Vermögen innerhalb von fünf Jahren nach der Übertragung veräußert, dann kommt es nach § 13a Abs. 6 ErbStG zu einer Nachversteuerung. Dies gilt nach § 13a Abs. 6 Satz 1 Nr. 1 Satz 2 ErbStG, wenn Anteile an einer Kapitalgesellschaft veräußert werden, die der Veräußerer durch eine Einbringung des entsprechenden Vermögens als Sacheinlage nach § 20 Abs. 1 UmwStG erworben hat, bzw. Anteile an einer Personengesellschaft veräußert werden, die durch Einbringung des Vermögens in eine Personengesellschaft nach § 24 Abs. 1 UmwStG erworben wurden. Der Beitrag beschäftigt sich mit der Frage, inwieweit nach der Übertragung durchgeführte Umwandlungsvorgänge zu einem Nachfristverstoß führen können und geht dabei auf das zu dieser Thematik jüngst ergangene Urteil des FG Münster ein.

Anemüller, Christian, Neues Anwendungsschreiben zur Abgeltungsteuer v. 14.5.2025, ErbStB 2025, 276-280

Die Verwaltung hat erneut in einem umfassenden BMF-Schreiben zur Anwendung der Regelungen zur Abgeltungsteuer Stellung genommen (BMF v. 14.5.2025 – V C 1 - S 2252/00075/016/070, DOK: C00.7005.10.2.11962807, BStBl. I 2025, 1330). Die letzte Veröffentlichung einer Gesamtfassung liegt etwa drei Jahre zurück; seither haben sich zahlreiche Entwicklungen in der Gesetzgebung und Rspr. ergeben, die auch ausschlaggebend für die Neufassung der Verwaltungsanweisung gewesen sind. Der Beitrag gibt einen Einblick in das Anwendungsschreiben mit seinen mehr als 300 Randziffern.

Literaturempfehlungen

Günther, Karl-Heinz, Grundstücksübertragung an minderjährige Kinder in der vorweggenommenen Erbfolge, ErbStB 2025, 280

Günther, Karl-Heinz, Nießbrauch an GmbH-Anteilen und Kapitalvermögen – Gestaltungschance und mögliches Reaktionserfordernis des Gesetzgebers, ErbStB 2025, 280

Günther, Karl-Heinz, Grunderwerbsteuerliche Qualifikation des “neuen Gesellschafters“, ErbStB 2025, 280-281

Günther, Karl-Heinz, Kein begünstigungsschädliches Verwaltungsvermögen bei am Bewertungsstichtag nicht vermietetem Grundbesitz, ErbStB 2025, 281

Günther, Karl-Heinz, Doppelbesteuerung von Leibrenten: Kein Vorläufigkeitsvermerk mehr – Praxisfolgen, ErbStB 2025, 281

Günther, Karl-Heinz, Orientierungshilfen im Falle des § 17 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 GrEStG im Lichte der Doppelbesteuerung sog. Signing/Closing-Fälle, ErbStB 2025, 281

Günther, Karl-Heinz, Schenkungsteuer bei Einlagen und sonstigen Leistungen an Gesellschaften, ErbStB 2025, 281

Günther, Karl-Heinz, Verfahrenswahl nach ImmoWertV für die steuerliche Aufteilung von Anschaffungskosten für bebaute Grundstücke, ErbStB 2025, 282

Günther, Karl-Heinz, Verfassungsrechtliche und steuersystematische Herausforderungen landesgesetzlicher Hebesatzdifferenzierungen bei der GrSt, ErbStB 2025, 282

Günther, Karl-Heinz, Bewertung von Anteilen an nicht börsennotierten Kapitalgesellschaften im Zuge von Übertragungen, ErbStB 2025, 282

Günther, Karl-Heinz, Die Kapitalrücklage einer Stiftung als steuerrechtliches Gestaltungsinstrument, ErbStB 2025, 282

Günther, Karl-Heinz, Sind Bewertungsabschläge für Miteigentumsanteile an Grundstücken und Anteilen an vermögensverwaltenden Personengesellschaften nach § 198 BewG möglich?, ErbStB 2025, 282-283

Günther, Karl-Heinz, Grunderwerbsteuerliche Grundstückszurechnung vor dem JStG 2024, ErbStB 2025, 283

Günther, Karl-Heinz, Grunderwerbsteuer bei Umwandlung eines e.V. in eine Körperschaft des öffentlichen Rechts, ErbStB 2025, 283

Günther, Karl-Heinz, Bedeutung der Güterstandschaukel aus ehe- und steuerrechtlicher Sicht, ErbStB 2025, 283

Günther, Karl-Heinz, Bewertung des Nießbrauchsrechts an einem Grundstück unter Berücksichtigung einmaliger bzw. nicht regelmäßig wiederkehrender Aufwendungen, ErbStB 2025, 283-284

Service

§ 15 FAO Selbststudium: Besteuerung privater Grundstücksveräußerungen nach § 23 EStG – Überblick über die aktuelle Rspr.-Entwicklung, ErbStB 2025, R5

Energetische Maßnahmen gem. § 35c EStG – Durchführung und Abschluss der Maßnahme sowie Ratenzahlung, ErbStB 2025, R5

Der neue Umwandlungssteuererlass – Analyse ausgewählter Fragestellungen, Anmerkungen und Hinweise, ErbStB 2025, R5

Aktuelle FG-Rspr. rund um die GmbH, ErbStB 2025, R5

GmbH 2 Go (Teil 27): Vororganschaftliche Mehr- oder Minderabführungen – Abgrenzungsfragen, ErbStB 2025, R5-R6

Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln – Verfahrensablauf und Gestaltung des Kapitalerhöhungsbeschlusses, ErbStB 2025, R6

§ 15 FAO Selbststudium: Akteneinsichtsrecht im Besteuerungsverfahren sowie vor dem FG, ErbStB 2025, R6

Die Auswirkungen der Rechtsnachfolge auf den Rechtsschutz gegen dinglich wirkende Bescheide (§§ 182 Abs. 2, 353 AO), ErbStB 2025, R6

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom

Otto Schmidt Verlag